自考00155中级财务会计资料示例:

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第 一 章 货 币 资 金 和 应 收 款 项

大 纲 要 求 :

本章讲述货币资金的会计处理规则;应收账款核算的总价法;应收票据、预付账款、其他应收款的会

计处理规则。重点是现金管理、应收款项坏账损失的“备抵法”。

主 要 内 容 包 括 :

1.掌握库存现金的管理制度和现金盘盈盘亏的处理;

2.了解银行存款的清查;

3.了解其他货币资金的核算内容;

4.熟悉应收账款的核算;

5.熟悉应收票据的核算

6.熟悉预付账款的核算;

7.熟悉其他应收款的核算内容;

8.掌握坏账损失的“备抵法”。

一 、 库 存 现 金 ( ★ ★ ★ )

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。

( 一 ) 现 金 使 用 范 围

1.职工工资、津贴;

2.个人的劳务报酬;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

6.出差人员必须随身携带的差旅费;

7.结算起点(1 000 元,含 1 000 元)以下的零星支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算,而必须通过银行办理转账结算。

( 二 ) 现 金 收 支 的 规 定

1.企业现金收入应于当日送存银行,当日送存有困难,由开户银行确定送存时间。

2.企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取,不得从本企业的现金

收入中直接支付(即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的,应事先提出限额和用途,报请开户银行核定,并在事后将坐支情况通知银行。

3.5 不准

(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;

(2)不准谎报用途套取现金;

(3)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金,即不得出租银行账户;

(4)不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄,即不得“公款私存”;

(5)不得保留账外公款,即不得设置“小金库”

( 三 ) 钱 账 分 管 制 度

企业应配备专职的出纳员,办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库

存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

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